НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2026

01.12.2025

28 ноября 2025 года Президентом РФ подписан Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации". Это закон о налоговой реформе на 2026 год. Положения этого закона, которые затронут большинство малых компаний, а это повышение НДС, ужесточение правил для УСН и ПСН, отмена ключевых по страховым взносам, рассмотрены в настоящей публикации.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2026

1. Патенты на применение ПСН в отношении стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов – остаются.

Но! Запланировано снижение лимита доходов, дающего право на применение ПСН. Чтобы применять ПСН, нужно будет соблюдать лимиты для доходов от реализации как текущего, так и предыдущего года:

если в 2025 году ваши доходы превысят 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы утрачиваете право на применение ПСН;
если в 2026 году ваши доходы превысят 15 млн рублей, с 1 января 2027 года вы утрачиваете право на применение ПСН;
если в 2027 году ваши доходы превысят 10 млн рублей, с 1 января 2028 года и далее вы утрачиваете право на применение ПСН.

Важно! Если с 1 января календарного года вы не утратили право на применение ПСН, но в течение года ваши доходы превысили установленный лимит (2026 год – 20 млн руб., 2027 год – 15 млн руб., 2028 год и далее – 10 млн руб.), то право на ПСН будет вами утрачено с начала периода, на который был выдан патент.

Обратите внимание! Для ПСН доходы определяются следующим образом: по фактическим показателям выручки (кассовые чеки, банковские поступления).

2. Страховые взносы

с 1 января 2026 г. отменяются пониженные страховые взносы на выплаты заработной платы наёмным работникам свыше полутора МРОТ, которые мы применяли несколько последних лет, пониженные тарифы останутся лишь для узкого списка отраслей, которые утвердит правительство (например, IT, производство, сельское хозяйство);

с 1 января 2026 г. нужно будет платить страховые взносы с суммы МРОТ на руководителя коммерческой организации в том случае, если он не получает зарплату или получает её ниже МРОТ (обратите внимание – это положение касается только юридических лиц и не относится к индивидуальным предпринимателям).

3. Ставка НДС для налогоплательщиков на общем режиме налогообложения

с 1 января 2026 г. увеличивается ставка НДС с 20 до 22%. При этом сохранится льготная ставка в 10% для социально значимых товаров, также сохраняется большинство действовавших ранее оснований для освобождения от уплаты НДС.

4. Ставки по УСН

Общие ставки УСН, установленные Налоговым кодексом, это 6% для налоговой базы «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы». До 31.12.2025 региональные власти могли снижать эти ставки до 1% и 5% соответственно.

В рамках налоговой реформы ограничили полномочия субъектов РФ на установку льгот в виде снижения ставки УСН. Регионам оставили возможность снижать ставки, но только по правительственному перечню.

То есть, вполне возможно, что основная налоговая ставка по УСН доходы минус расходы в Санкт-Петербурге и Ленинградской области с 2026-го года будет установлена в размере 15% (сейчас – это 7% и 5%).

5. Вводится НДС для плательщиков УСН *:

* Для плательщиков ЕСХН лимиты выручки, дающей право на освобождение от НДС, установлены в других суммах. В рамках данной публикации режим ЕСХН не рассматривается.

для налогоплательщиков с доходами от 20 млн до 272,5 млн рублей в год вводится НДС по ставке 5%;
для налогоплательщиков с доходами от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в год вводится НДС по ставке 7%.

Доходы определяются следующим образом:

для УСН – по показателям книги учёта доходов и расходов (то есть, по показателям доходов, отражённых в налоговой декларации);
для ПСН (патент) – по фактическим показателям выручки по патенту (кассовые чеки, банковские поступления);
при совмещении нескольких налоговых режимов, например, УСН и ПСН, доходы по каждой системе налогообложения суммируются.

Пороги выручки в целях применения (или нет) НДС с начала календарного года:

если в 2025 году ваши доходы превысят 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС;
если в 2026 году ваши доходы превысят 15 млн рублей, с 1 января 2027-го года вы становитесь плательщиком НДС;
если в 2027 году ваши доходы превысят 10 млн рублей, с 1 января 2028 года и далее вы становитесь плательщиком НДС.

Пороги выручки в целях применения (или нет) НДС в течение года:

если в течение 2026 года ваш доход превысил 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил установленный лимит;
если в течение 2027 года ваш доход превысил 15 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил установленный лимит;
если в течение 2028 года (и далее так каждый год) ваш доход превысил 10 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил установленный лимит.

Порядок исчисления и уплаты НДС:

НДС рассчитывается со всех сумм – авансы (предоплата), отгрузка.
НДС, рассчитанный с полученного от покупателя аванса, далее минусуется из суммы НДС с фактически оказанных услуг в рамках полученного аванса.
Фактически это означает, что НДС вы платите один раз с того момента, который произойдет раньше – аванс или отгрузка. Например:

- 15 марта (1 квартал) получен аванс от покупателя 1050 руб. (в т.ч. НДС 50 руб.), то есть за 1 квартал НДС к уплате составит 50 руб.,
- отгрузка в счет этого аванса в сумме 1050 руб. (в т.ч. НДС 50 руб.) совершена 15 апреля (2 квартал),
- производится зачет ранее уплаченного за 1 квартал НДС в сумме 50 руб., по итогам 2 квартала НДС к уплате отсутствует,
- соответственно, если оплата от покупателя приходит «по факту», то есть после подписания акта об оказании услуг, НДС с таких услуг заплатить придётся по факту оказания услуги. Например, отгрузка совершена в 1 квартале, а оплата – во 2-м, НДС в данном случае заплатить придётся по итогам 1-го квартала.

По итогам каждого квартала в налоговый орган подаётся налоговая декларация, в которой отражаются все выставленные счета фактуры, все произведённые зачеты «авансового» НДС, рассчитывается сумма НДС к уплате по итогам квартала.
НДС за истекший квартал уплачивается по 1/3 в течение следующих за ним трёх месяцев до 28-го числа каждого месяца.

Возможный выход:

Если ваши доходы превысили в 2025-м году 20 млн руб., но не превышают 60 млн руб., то возможно вам подойдёт вариант - автоматизированная упрощенка или Авто УСН (АУСН).

Но! Ваши доходы (выручка) не должны превышать 60 млн.руб. в год, численность наёмных работников не должна превышать 5 человек и в их числе не должно быть работников-иностранцев.

Внимание! Доходы (выручка) определяются на основе сведений банковских счетов и сведений ККТ. Также следует помнить, что пока Авто УСН продолжает действовать как эксперимент до конца 2027 года, её могут не продлить на следующие годы.

Авто УСН – это специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

Обязательные условия для перехода на АвтоУСН:

1) открытие расчетного счета в одном из уполномоченных банков (из наиболее известных это – Сбер, ВТБ, Альфа-Банк, ТБанк, Промсвязьбанк, Банк Точка, Россельхозбанк, АВАНГАРД);

2) численность работников не более пяти человек, отсутствие в их числе работников-иностранцев;

3) годовой доход не более 60 млн рублей;

4) выплата зарплаты только в безналичной форме (на банковские карты);

5) отказ от применения других спец.режимов (патент, УСН, ЕСХН, самозанятьсть), то есть перед переходом на Авто УСН в налоговую нужно будет подать специальные заявления / уведомления об отказе от спец.режимов, если они вами применяются;

6) подать заявление о переходе на АвтоУСН с 01.01.2026 нужно не позднее 31.12.2025, такое заявление подается через уполномоченный банк или через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС.

Какие налоги платятся на АвтоУСН:

1. Налог по АвтоУСН. Налог рассчитывается и уплачивается помесячно. Сведения для расчета налога собирает уполномоченный банк, которому вы их предоставляете, и сам налогоплательщик (вы) посредством размещения информации в ЛКН на сайте ФНС. Далее, до 7-го числа следующего месяца вам следует проверить, правильно ли размещены операции, на основе которых будет рассчитываться налог. Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты вы получаете не позднее 15-го числа. Уплатить налог следует не позднее 25-го числа.

2. НДФЛ с заработной платы. Сумму налога рассчитывает уполномоченный банк. Для этого вам нужно предоставить уполномоченному банку информацию по каждому физлицу: данные, позволяющие идентифицировать работника; сумма («на руки») и вид подлежащих выплате доходов (зарплата, отпускные, премии, прочее); сумма стандартных налоговых вычетов. Банк рассчитает НДФЛ и сообщит вам об исчисленной сумме, которую вы должны будете уплатить.

3. Страховые взносы на травматизм. Взносы уплачивают в фиксированном размере 2750 рублей в год (данные на 2025 год). Эта сумма ежегодно индексируется. Взносы уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы до 15-го числа.

Ставки налога на АвтоУСН:

Если вами выбран объект налогообложения «Доход» - 8% от дохода (выручки).

Если вами выбран объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы» - 20% от этого показателя, но не менее 3% от дохода (выручки).

Ставки довольно высокие, и при принятии решения о переходе (или нет) на Авто УСН нужно внимательно рассчитать ваши текущие и будущие налоговые обязательства, сопоставить их с уровнем вашего дохода.

Авто УСН может быть выгодна тем налогоплательщикам, которые имеют наёмных работников с достаточно высоким уровнем оплаты труда.

Какие налоги заменяет АвтоУСН:

- налог по упрощенной системе налогообложения;

- страховые взносы ИП за себя,

- страховые взносы с заработной платы наемных работников.

От какой отчетности освобождает АвтоУСН:

При применении АвтоУСН не нужно сдавать:

- декларацию по УСН,

- расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица,

- расчет по страховым взносам.

Какую отчетность необходимо сдавать плательщикам АвтоУСН:

При наличии сотрудников в Фонд пенсионного и социального страхования представляются:

- Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1) – при приеме на работу, увольнении, переводе на другую работу и т.п.

- Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1) – ежегодно.

Информация оказалась полезна? Поделись с другими!