• Главная
/
• Публикации
/
• Налогообложение в Российской Федерации

Налогообложение в Российской Федерации

Перечень взимаемых на территории РФ налогов приведен в статьях 13-15 Налогового кодекса РФ, вот этот перечень:

Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги и сборы: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

Российское налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков возможность выбора одного или нескольких налоговых режимов, как в рамках общей системы налогообложения, так и в рамках специальных налоговых режимов.

В рамках каждого из налоговых режимов уплачиваются как обязательные для данного режима налоги, так и налоги, уплачиваемые в зависимости от характера (вида) хозяйственной деятельности налогоплательщика и в зависимости от наличия у него определенных видов имущества.

Обязательные налоги в рамках общего режима налогообложения для организаций: НДС и налог на прибыль организаций. Обязательные налоги в рамках общего режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей: НДС и НДФЛ.

Обязательные налоги в рамках специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог; налог по упрощенной системе налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; стоимость патента.

Налоги, уплата которых зависит от наличия у налогоплательщика определенных видов имущества: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.

Налоги, уплата которых зависит от характера (вида) хозяйственной деятельности налогоплательщика: акцизы; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; налог на игорный бизнес; торговый сбор.

Общая система налогообложения (ОСН): характеризуется высоким уровнем налоговой нагрузки и не имеет ограничений по применению. В рамках ОСН налогоплательщик уплачивает как обязательные для данного режима налоги, так и  налоги, зависящие от характера (вида) хозяйственной деятельности и наличия определенного имущества. В основном применяется субъектами крупного и среднего бизнеса. Субъекты малого бизнеса применяют данный режим в большинстве случаев вынужденно – в случае, когда их заказчики являются плательщиками НДС и заинтересованы в получении налогового вычета.

Специальные налоговые режимы:характеризуются простотой в применении и, как правило, – пониженной налоговой нагрузкой. Такие режимы рекомендованы к применению субъектами малого бизнеса. Все специальные режимы имеют ограничения по применению – по составу участников, по размеру выручки, по численности работников и т.д.

В рамках специальных налоговых режимов налогоплательщик уплачивает как обязательные для данного режима налоги, так и  налоги, зависящие от характера (вида) хозяйственной деятельности и наличия определенного имущества. Применение специальных налоговых режимов освобождает налогоплательщиков от обязанностей по уплате обязательных налогов в рамках ОСН (за некоторыми исключениями) и от обязанностей по уплате налога на имущество (за некоторыми исключениями).

Перечень специальных налоговых режимов:

• Упрощенная система налогообложения (УСН): специальный налоговый режим для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Имеет две разновидности в зависимости от применяемого объекта налогообложения: объект «Доходы» - налоговая нагрузка зависит от величины полученных доходов; объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» - налоговая нагрузка зависит от величины полученных доходов  и понесенных расходов. Данный специальный режим можно рекомендовать для малого бизнеса в сфере строительства, производства и услуг. Если ваш бизнес является высокозатратным, то вам будет выгодна разновидность УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В противном случае выбирайте разновидность УСН с объектом «Доходы», это наиболее простой режим в отношении исчисления налогов.

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): специальный низконалоговый режим для сельхозпроизводителей (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Налоговая нагрузка зависит от величины полученных доходов и понесенных расходов.

• Единый налог на вмененный налог (ЕНВД): специальный низконалоговый режим для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговая нагрузка не зависит от величины доходов и расходов, а определяется значением какого-либо физического показателя (торговая площадь, количество работников и т.п.). Применяется только для отдельных видов деятельности – торговля, общественное питание, бытовые услуги, автотранспортные услуги и т.д. Режим ЕНВД можно сочетать с другими налоговыми режимами (ОСН, УСН, ЕСХН). С 1 января 2018 года режим ЕНВД применяться не будет, его аналогия – патентная система налогообложения.

• Патентная система налогообложения (ПСН): в настоящее время может применяться только индивидуальными предпринимателями и только в отношении отдельных видов деятельности. Налоговая нагрузка зависит от значения потенциально возможного к получению годового дохода, величина которого устанавливается законами субъектов РФ. Режим ПСН можно сочетать с другими налоговыми режимами (ОСН, УСН, ЕСХН).