Санкт-Петербург, Ленинградская область
Вопросы применения универсального передаточного документа
14.02.2014
Письмом от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@ ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся оформления универсального передаточного документа.
Напомним, что ФНС России рекомендовала налогоплательщикам оформлять универсальный передаточный документ (далее - УПД) при совершении хозяйственных операций (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).
Письмом от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@ ФНС России сообщает следующее.
Корректировки:
1. Случаи и порядок оформления корректировочных счетов-фактур установлены п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Основанием для таких корректировок являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Первичные учетные документы до разработки универсального корректировочного документа составляются в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом изменения в первоначальные первичные учетные документы, в том числе в универсальный передаточный документ, в соответствии с обычаями делового оборота, не вносятся (например, раздел "Признание аудируемым лицом скидок (накидок)" Письма Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Хранение:
2. Бухгалтерское законодательство и Постановление № 1137 не устанавливают специальных требований к хранению первичных учетных документов, в том числе являющихся основанием для получения налоговых вычетов по НДС. Следовательно, налогоплательщик самостоятельно определяет место хранения первичных учетных документов, на основании которых составлен корректировочный счет-фактура.
Дополнительные реквизиты:
3. Форма Универсального передаточного документа, доведенная Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. В этой связи налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 приведенной в вышеуказанном Письме формы Универсального передаточного документа.